Существует два основных метода расчета потока денежных средств: прямой и косвенный.
1. Прямой метод.
Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:
Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:
- текущая (основная) деятельность —
получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков,
получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы,
расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и
займам;
- инвестиционная деятельность — движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;
- финансовая деятельность — получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.
- инвестиционная деятельность — движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;
- финансовая деятельность — получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.
В бухгалтерии любого предприятия ведется
Главная книга, предназначенная для систематизации регистрируемых в
системе двойной записи бухгалтерских проводок, отражающих факты
хозяйственной жизни, и представляющая собой перечень синтетических
счетов.
Прямой метод предполагает идентификацию
всех проводок, затрагивающих дебет денежных счетов (приток денежных
счетов). Последовательный просмотр всех проводок обеспечивает, помимо
прочего, группировку оттоков и притоков денежных средств по обособленным
видам деятельности (основной, инвестиционной, финансовой). Данный метод
позволяет судить о ликвидности предприятия, детально показывая движение
денежных средств на его счетах, но не раскрывает взаимосвязи
полученного финансового результата и изменения величины денежных
средств.
2. Косвенный метод.
Он позволяет объяснить причину расхождений между прибылью, и, например, сокращением денежных средств за период. Объяснить это можно тем, что в ходе производственной деятельности могут быть значительные доходы (расходы), влияющие на прибыль, но не затрагивающие величину денежных средств предприятия. В процессе анализа на эту величину и производят корректировку чистой прибыли. Расчет косвенным методом начинается с оценки изменений в отдельных статьях активов предприятия и их источников. Далее корректируются данные различных счетов, влияющих на размер прибыли. Это влияние может быть разнонаправленным.
Он позволяет объяснить причину расхождений между прибылью, и, например, сокращением денежных средств за период. Объяснить это можно тем, что в ходе производственной деятельности могут быть значительные доходы (расходы), влияющие на прибыль, но не затрагивающие величину денежных средств предприятия. В процессе анализа на эту величину и производят корректировку чистой прибыли. Расчет косвенным методом начинается с оценки изменений в отдельных статьях активов предприятия и их источников. Далее корректируются данные различных счетов, влияющих на размер прибыли. Это влияние может быть разнонаправленным.
Сравнение двух методов позволяет выявить следующие отличия:
1) при прямом методе расчет потока
осуществляется на основе счетов бухгалтерского учета предприятия
(Главной книги); при косвенном – на основе показателей баланса
предприятия и отчета о финансовых результатов (отчетности);
2) в результате при прямом методе
предприятие получает ответы на вопросы относительно притоков и оттоков
денежных средств и их достаточности для обеспечения всех платежей.
Косвенный метод показывает взаимосвязь различных видов деятельности
предприятия, а также влияние на прибыль изменений в активах и пассивах
предприятия;
3) основой расчета при прямом методе является выручка от реализации продукции, при косвенном – прибыль;
4) при прямом методе поток денежных
средств определяется как разница между всеми притоками средств на
предприятии и их оттоками. Остаток денежных средств на конец периода
определяется как их остаток на начало с учетом их потока за данный
период.
Данные методы являются достаточно трудоемкими,
поэтому их применение целесообразно лишь при использовании табличных
процессоров (что, в принципе, на сегодняшний день делается повсеместно).
Комментариев нет:
Отправить комментарий